加拿大是一个主要关注直接税收并在联邦，省和地方一级实施三级税收制度的国家。当前正在使用的税款的主要类型是：公司所得税和附加税税，个人所得税和附加税税，商品和劳动税，社会保障税，社会保障税，销售税，销售税，海关税，特殊倾销税，矿产税，土地和财产税等。省级主要是个人所得税和商品劳动税，并补充了社会保障税；地方税主要是财产税。
主要税型
1。公司所得税
纳税人
居民公司和非居民公司。
根据加拿大所得税守则的相关规定，加拿大成立的几乎所有公司都是加拿大居民公司。一家在加拿大未成立的公司。如果由加拿大执行中心管理和控制，该公司也被认为是加拿大居民公司。如果允许在外国管辖区继续运营或成为在跨国合并中接管的公司，则在加拿大成立的公司在加拿大不被视为加拿大的居民公司。同样，如果一家外国公司继续在加拿大运营或被属于加拿大居民的合并后公司接管，则该公司被认为是加拿大居民公司。
（2）纳税目标和税率
加拿大居民公司对其全球收入缴纳加拿大公司所得税。
加拿大的非居民公司将对在加拿大运营的收入缴纳所得税，并从处置应税加拿大财产获得的资本收益。加拿大的应税财产包括：位于加拿大的房地产，在加拿大运营的资本财产以及未在证券交易所上市的加拿大居民公司的股票。在某些情况下，在加拿大，非居民公司的股票和非居民信托的利息也被视为应税财产。
2007年，居民公司通常支付联邦税为38％的全球收入。联邦税还缴纳了加拿大非居民公司获得的收入的联邦税率。在加拿大省份或领土上获得的收入，联邦公司税率可以降低10％，即联邦基本税率实际上是28％，因为这些收入也受省级或领土公司所得税的约束。对于外国司法管辖区的收入，联邦公司所得税率不能降低，只能以38％的基本税率支付，但通常无需支付省级或地方公司所得税。除居民投资公司外，所有公司的额外税率为1.1％（（38％-10％）×4％= 1.1％）；其勤奋的业务收入的年度应税收入的适用税率超过300,000加元。此外，这些公司受每个省规定的税率约束。加拿大控制的私人公司的投资收入为29.1％的税率，但可以获得6.67％的联邦退税。
表1 2007年的省和地方公司的所得税率表
[表] [TR] [TD = 1,1,184]
省或地区[/TD] [TD = 1,1,240]
适用于制造业和加工行业的税率
[/TD] [TD = 1,1,216]
适用于其他行业的税率[/td] [/tr] [tr] [TD = 1,1,184]
艾伯塔省
不列颠哥伦比亚省
曼尼托巴省
Neobranwick
纽芬兰和拉布拉多
西北地区和努纳瓦特
Nova Scosa
愤怒的Navat
安大略省
爱德华王子岛
魁北克
萨基旺
Youkang Territorial [/TD] [TD = 1,1,240]
10.4
12.0
14.5
13.0
5.0
12.7
16.0
12.0
12.0
16.0
9.9
10.0
2.5 [/td] [TD = 1,1,216]
10.4
12.0
14.5
13.0
14.0
12.7
16.0
12.0
14.0
16.0
9.9
15.5
15.0 [/td] [/tr] [/table]
注意：所有省份和地区的省份和领土不超过300,000澳元（2006年以后的400,000省，在某些省份，此限额高于CAD 300,000美元），低税率为2.5％至8.1％。
（3）计算应税收入和应税金额
v陈述定价。在大多数情况下，I级库存中包含的所有财产都可以以公平的市场价格定价，或者I级库存中的每个库存的价格都以较低的成本或公平的市场价格定价。出于税收目的的库存定价，除了后者首先输出方法外，大多数已建立的合理方法都可以使用。加拿大不需要会计簿中使用的库存定价方法与税收中使用的库存定价方法一致。但是，一旦选择了某种库存定价方法作为税务库存定价方法，则应连续使用，不得随意更改。库存必须在年初定价，并且数量应等于上一年年底的数量。
②资本收益。纳税人实现的资本收益的一半是应税资本收益，这些资本收益包括在公司的收入中，并按一般税率征税。可以扣除资本损失，但通常只能用来抵消资本收益。在那一年，允许扣除的资本损失的一部分超过了应税资本收益，可以延续3年，并无限期地向后携带，以抵消这些年来产生的资本收益。该规定不适用于对控制的获得。加拿大对持有资产的持续时间没有任何特殊要求。 “持有资产的意图”是确定收益或损失本质上是收入还是资本收益的主要因素。
③公司之间支付的股息。在计算应税收入时，加拿大公司从另一家加拿大公司收到的股息通常可以扣除。但是，某些优先股的股息不能被扣除，并以公司税率征税。这样做的目的是将累计扣除额或损失转移给首选股票投资者的费用。
除非股息付款人选择对所支付的股息缴纳40％的税，否则大多数优先股缴纳10％的税，这可以从股息付款人的所得税中扣除。在应纳税年度，该税不受应税优先股票股息的不超过500,000加元。该税还不适用于支付给付款人“重大利息”的股东的股息。
一家私人公司（由一个或几个人控制的私人公司）从加拿大公司收到的股息缴纳了33.3％的公司所得税，可以退款。如果股息收件人与股息付款人相关联，即收件人拥有超过付款人利息的10％以上，则除非收件人有资格获得股息退税，否则不征税。如果收件人收到的每三美元中的1款中的1款向其股东支付，则可以退还接收者在股息上支付的税款。
④外部收入。加拿大居民公司必须从全球来源（包括从国外经营获得的收入）缴纳其收入的联邦所得税。此外，居民公司必须对他们从外国子公司和其他外国分支机构获得的负收入缴税。
除股息以外的外国投资收入被征税为辛勤工作的收入，并且可以免除外国税收抵免额。非附属外国公司的私人公司收到的股息将缴纳33.3％的税率，可以退款，退款限制是计算应税收入时扣除的股息。
⑤股息。如果付款人是加拿大居民，则股票股息的处理方式与现金股息以税收处理相同。由于股息的付款，股票股息的应税金额等于公司增加资本支付的金额。从非居民获得的股票股息未根据上述方法处理。相反，人们相信被接受股份的成本为零。
⑥折旧和折旧。税收折旧通常是根据财产分为几类的分类来计算的。通常，使用降低的余额方法，通常根据适用于指定的每种财产的折旧率来确定年度折旧。例如，大多数机械和设备的年折旧率为20％，自动化设备为30％，大多数建筑物为4％。大多数类别的财产只能在购买年中申请允许扣除的一半。通常，财产只能申请使用纳税年度的资本成本扣除。纳税人可以申请扣除不超过最大扣除额的资本成本。如果资产出售的收入超过了未承受的折旧成本，则可以收回先前所做的资本成本扣除。
⑦采矿，石油和天然气活动。采矿，石油和天然气公司的采矿成本和某些预生产开发成本通常可以100％扣除。使用降低的平衡方法，允许其他开发费用以30％的税率扣除。这些行业的资本财产成本按照上述折旧规定折旧。此外，在某些情况下，获得的重要资产和新矿山获得的资产或大型扩建可能会加速折旧，多达100％从新矿中获得的收益。
通常，省对矿产采矿，石油和天然气产品征收采矿税和特许权使用费。尽管这些行业的上述税收和费用在税收方面不可扣除，但在计算联邦所得税时，它们可以享受特殊扣除税，这等于在扣除利息和开发费用之前计算出的一定百分比的自然资源利润。根据《联邦修正案》，该扣除于2007年取消。此外，在2007年，一些省份规定，上述大多数税收和费用可以从应税收入中扣除，但其他省份仍然规定，只有上述税收和费用的一部分才可以扣除。
联邦和一些省政府规定，符合该法规的某些矿产勘探支出可能会受到投资税收抵免。联邦政府指出，2006年投资于合格的“转让”股份的个人可以享受15％的信用，而公司可以享受10％的信用。该税收抵免可用于抵消年度应税金额，或者在指定期间内或向后延续或向后进行。
在加拿大，公司税率比其他行业适用于其他行业，因为采矿，石油和天然气活动通常有权获得自然资源豁免。但是，在2007年之前，适用于这些行业的联邦公司税率已降至22.1％。
⑧损失结转。净运营损失通常可以延续3年，并落后20年。 2004年3月22日和2006年之前的纳税年度造成的净营业损失，在2004年3月22日之前的七年中，净营业损失只能持续10年。在其他几年控制公司时，有一些特殊的规定用于使用损失。
从2004年开始开始适用于纳税年份的立法草案规定，如果某些交易或财产对某些交易或财产的某些交易或财产造成的损失，则可以被扣除或携带。这项规定主要是为了限制利息和其他费用的扣除，但是需要进一步改善此规定。
⑨向外国附属企业付款。可扣除特许权使用费，行政费和类似的费用是可扣除的，限额是从加拿大公司赚取收入时产生的费用，不得超过合理的金额。在大多数情况下，合理的金额是公平的市场价格。
⑩兴趣。只要根据合法认可的合同支付这些利息，就可以扣除产生的利息，以从营业收入或财产收入中实现贷款或购买财产的款项的利息，并且在某些条件下是合理的。当公司对某些非居民股东的责任超过公司权益的两倍，有关资本削弱的相关规定将限制公司的利息扣除。
tax扣除。计算公司所得税时，联邦所得税和省级所得税都不能扣除。
scientific研究和实验成本。加拿大采取了优先政策，将扣除额和学分结合在一起，以实现科学研究和实验成本。加拿大的研究与开发的经常性和资本费用可以在无限期产生或携带的一年中扣除。此外，纳税人还可以享受“投资税收抵免”，相当于20％的研发成本，以减少当年应付税款；或将投资税收抵免额转发3年或20年，以抵消这些年来应缴纳的税款。符合条件的加拿大私人公司可以享受可退还的投资税收抵免，相当于每年不超过CAD 200万CAD的研究和开发成本百分比的35％。信贷受到某些收入和资本限制的约束。
除了为研发成本实施上述税收优惠措施外，许多省还为从事研究和发展活动的纳税人提供税收优惠。
其他。获得控制后，严格限制了非附属公司纳税人之间损失和其他扣除的转移。
善意和某些其他无形特性的三分之三可以使用降低平衡方法以最高年度7％的最大年龄进行摊销。如果出售商誉和其他无形资产，则一部分收入将以摊销金额或利润支付。
对加拿大注册慈善机构的慈善捐款是可扣除的，最大扣除额为其净收入的75％。扣除可以进行5年。
加拿大没有关于填写分支机构合并纳税申报表的规定。
2。个人所得税
纳税人
加拿大居民和非居民。通常，以税收为基础的加拿大居民是指该人与加拿大之间的持续关系。确定一个人是否是加拿大居民时，必须考虑所有相关因素。一个非常重要的因素是住宅关系，包括个人居住的住所，目的是从事职业生涯，以及个人配偶和抚养人居住的住所。第二个因素是社会，业务关系和个人财产，包括俱乐部和宗教组织的成员，驾驶执照，机动车注册和医疗保险范围。但是，这与您是否拥有其他国家税法规定的公民身份，家庭注册和居民身份无关。通常，在加拿大拥有和家庭固定住所的个人被认为是加拿大居民。在格里高利（Gregorian）的一年中，临时居住在加拿大居住超过183天的非居民将被视为全年居民，并在加拿大缴纳税款，以缴纳来自世界各地的收入。
税收对象和税率
加拿大的个人所得税以个人应税收入的渐进税率征收。加拿大居民必须对全世界的收入缴税。为了避免双重征税，在《加拿大国际税收协定》中规定了相关豁免。此外，加拿大居民可以享受外国税收抵免，并扣除来自加拿大国外收入的税款。加拿大的非居民仅对加拿大就业收入，在加拿大经营的收入以及在加拿大处置应税财产的某些资本收益缴纳税款。加拿大的应税财产包括：位于加拿大的房地产，在加拿大从事商业用途的资产和非资产，以及在证券交易所未列出的加拿大居民公司的股票。在某些情况下，加拿大居民公司的股票，非居民公司的股票以及已在证券交易所上市的非居民信托的利益也被视为应税财产。如果某人仅在纳税年度中仅一段时间是加拿大的居民，那么该个人只需要在加拿大的这段时间内在加拿大居住的全球收入中缴税。
表2加拿大2007年联邦个人所得税率表
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